Комплексное сопровождение проверок и споров с ФНС представлено на странице налогового юриста в Москве для бизнеса.

Проверка начинается на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Она обычно проводится на территории налогоплательщика. Если компания не может предоставить помещение, проверка может проводиться в инспекции.

В решении должны быть указаны:

• полное и сокращенное наименование проверяемой организации либо данные предпринимателя;
• налоги, сборы и страховые взносы, которые проверяются;
• налоговые периоды;
• должности, фамилии и инициалы сотрудников, которым поручена проверка.

С 1 января 2026 года в статье 89 НК РФ прямо закреплено право инспекции включать в выездную проверку не только три календарных года, предшествующих году назначения проверки, но и завершившиеся налоговые периоды текущего года, если они окончились до даты решения.

Например, если решение вынесено во втором полугодии 2026 года, инспекция вправе проверить предусмотренные законом завершившиеся периоды 2026 года наряду с периодами трех предшествующих календарных лет. При подаче уточненной декларации в рамках проверки может проверяться период, за который она представлена.

Нарушение инспекцией отдельного срока само по себе не всегда влечет отмену решения. Для защиты важно показать, что нарушение лишило налогоплательщика возможности участвовать в рассмотрении материалов, представить объяснения или повлияло на законность итоговых выводов.

1. Получить и сохранить решение, сведения о проверяющих и документы о вручении.
2. Назначить одного координатора взаимодействия с инспекцией и запретить несогласованную передачу документов.
3. Создать электронный реестр требований, ответов, протоколов, уведомлений и представленных файлов.
4. Проверить доступ инспекторов в помещения и определить рабочее место, не предоставляющее неконтролируемый доступ к документам и информационным системам.
5. Провести внутреннюю диагностику наиболее рискованных операций и контрагентов.
6. Зафиксировать порядок сопровождения осмотра, инвентаризации, выемки и допросов.
7. Сделать резервные копии бухгалтерской базы, договоров, переписки и технических материалов без изменения исходных данных.

Инспекция сопоставляет показания руководителя, бухгалтерии, менеджеров, работников склада, водителей, подрядчиков и руководителей контрагентов. Противоречия в ответах часто используются как доказательство формального документооборота.

До допроса необходимо восстановить реальные обстоятельства:

• кто нашел контрагента и вел переговоры;
• кто согласовывал цену и существенные условия;
• кто фактически поставлял товар или выполнял работы;
• где происходили погрузка, хранение, выполнение и приемка;
• кто подписывал документы и на основании каких полномочий;
• как результат сделки использовался в деятельности компании.

При претензиях по статье 54.1 НК РФ формального комплекта первичных документов недостаточно. Инспекция проверяет, соответствует ли документооборот фактическому исполнению и кем именно выполнено обязательство.

В 2026 году НК РФ прямо предусматривает возможность осмотра и выемки в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Поэтому работа с доказательствами не заканчивается после составления акта: инспекция может продолжить сбор материалов по уже выявленным эпизодам.

При выемке необходимо проверить:

• наличие постановления и его предмет;
• соответствие действий помещениям и документам, указанным в постановлении;
• участие понятых либо применение предусмотренной фиксации;
• точное описание документов, носителей и предметов;
• возможность изготовления копий документов;
• целостность упаковки и отметки в протоколе;
• отражение всех замечаний представителя компании.

После справки об окончании выездной проверки инспекция в течение двух месяцев составляет акт. Налогоплательщик вправе в течение одного месяца со дня его получения представить письменные возражения в целом или по отдельным эпизодам и приложить подтверждающие документы.

Эффективные возражения строятся по единой схеме:

1. Точный вывод инспекции и размер доначисления.
2. Доказательства, на которые ссылается инспекция.
3. Фактические обстоятельства операции.
4. Документы и иные доказательства налогоплательщика.
5. Ошибки правовой квалификации и оценки доказательств.
6. Контррасчет налога, пеней и штрафа.
7. Ходатайства об ознакомлении, приобщении, допросе, экспертизе или исследовании дополнительных материалов.

Руководитель инспекции может назначить дополнительные мероприятия для получения доказательств по нарушениям, отраженным в акте. Налогоплательщик вправе ознакомиться с материалами проверки и дополнительных мероприятий, участвовать в рассмотрении, давать объяснения, представлять документы и заявлять ходатайства.

Безусловным основанием для отмены решения является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения, прежде всего лишение возможности участвовать и представлять объяснения. Иные нарушения оцениваются с точки зрения их влияния на права налогоплательщика и законность решения.

Решение по выездной проверке сначала обжалуется в вышестоящий налоговый орган. Апелляционная жалоба подается через инспекцию до вступления решения в силу. После соблюдения обязательного досудебного порядка организация или ИП может обратиться в Арбитражный суд города Москвы.

ИФНС № 17 по г. Москве по результатам выездной проверки доначислила ООО УК «МТК» 45 216 294 руб. налога на прибыль и 44 853 236 руб. НДС. Суды поддержали выводы инспекции о недостоверности операций со спорными контрагентами в части НДС, но признали решение недействительным по налогу на прибыль.

Причина частичного успеха: инспекция признала выручку и фактическое использование либо перепродажу товарно-материальных ценностей, но исключила расходы и рассчитала налог на прибыль по данным книг покупок по НДС без учета самостоятельных правил исчисления налога на прибыль. Девятый арбитражный апелляционный суд 16 июня 2025 года оставил частичное удовлетворение требований в силе.

По итогам выездной проверки ООО «21 Век» были начислены НДС и налог на прибыль в общей сумме 284 755 160 руб., а также штраф. Суды отказали в удовлетворении требований, признав доказанными недостоверность первичных документов и нереальность операций со спорными контрагентами.

Арбитражный суд Московского округа 12 октября 2025 года указал, что спорные контрагенты обязательства не исполняли и не могли исполнить. Также суд отклонил процедурный довод о неизвещении: из ходатайства самой компании следовало, что она знала дату рассмотрения материалов проверки.

По результатам выездной проверки ООО «Кристалл» были начислены НДС и налог на прибыль в общей сумме 97 209 625 руб. и штраф 23 757 848 руб. Компания ссылалась на нарушение сроков вручения акта, рассмотрения материалов, отсутствие части приложений и ограничение доступа к материалам.

Суд установил, что общество представляло возражения, участвовало в рассмотрении и было извещено о процессуальных действиях. Поэтому нарушения сроков и иные формальные замечания не были признаны безусловным основанием для отмены решения.

• передача инспекции документов разными сотрудниками без единого реестра;
• несовпадение договоров, первичных документов, банковских платежей и бухгалтерского учета;
• пояснения на основе предположений, а не проверенных фактов;
• игнорирование требований и отказ от получения документов инспекции;
• создание документов после акта или изменение исходной переписки;
• отсутствие замечаний в протоколах осмотра, выемки и допроса;
• общие возражения без анализа эпизодов и контррасчета;
• первое заявление существенных доводов только в суде;
• смешение правовой позиции по НДС и налогу на прибыль;
• расчет исключительно на формальные ошибки инспекции при отсутствии доказательств реальности операций.

Законная выездная проверка предполагает доступ к связанным с налогообложением документам и используемым для бизнеса помещениям. Необоснованное препятствование повышает риски, включая расчетный способ определения налогов. Проверять нужно не сам факт допуска, а полномочия, пределы и оформление каждого действия.

Да. Срок может быть продлен до четырех или шести месяцев и приостанавливаться по основаниям статьи 89 НК РФ. Юрист ведет календарь решений о продлении, приостановлении и возобновлении.

Да. К письменным возражениям можно приложить документы или передать их в согласованный срок. Однако позднее представление должно быть объяснимым и не выглядеть как создание доказательств задним числом.

Обычно нет. Суды различают формальное нарушение и лишение существенных процессуальных гарантий. Нужно доказать влияние нарушения на возможность защищаться и на результат проверки.

Оптимально — сразу после получения решения о назначении проверки. Наиболее важная часть защиты формируется при ответах на требования, допросах, осмотрах и сборе доказательств, а не после получения акта.

Часть работы — анализ документов, ответы, подготовка сотрудников и возражения — выполняется дистанционно. Очное участие важно при осмотре, выемке, допросах, рассмотрении материалов и судебных заседаниях в Москве.

Успех при выездной налоговой проверке зависит не от количества формальных возражений, а от качества доказательственной системы. Компания должна показать, кто и как исполнил операцию, куда поступили товар, работа или услуга, как результат использован в бизнесе и почему расчет налогов соответствует реальным обстоятельствам.

Юрист наиболее эффективен с первого дня проверки: он организует документооборот, контролирует мероприятия, предупреждает противоречия и формирует позицию, которая последовательно используется в возражениях, УФНС и Арбитражном суде города Москвы.

1. ФНС России: процедура проведения выездных налоговых проверок, обновлено 29.07.2026
2. НК РФ, статья 89 — выездная налоговая проверка
3. НК РФ, статья 90 — участие свидетеля
4. НК РФ, статья 92 — осмотр
5. НК РФ, статья 93 — истребование документов
6. НК РФ, статья 94 — выемка документов и предметов
7. НК РФ, статья 100 — оформление результатов проверки
8. НК РФ, статья 101 — рассмотрение материалов проверки
9. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.06.2025 по делу № А40-108856/2024
10. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.10.2025 по делу № А40-273193/2024
11. Решение Арбитражного суда города Москвы от 08.07.2024 по делу № А40-45726/2024

Статья носит информационный характер. Порядок защиты определяется содержанием решения о проверке, налогами и периодами, составом доказательств, стадией контроля и редакцией законодательства на дату конкретного действия.