Юрист по НДС на медицинские изделия

Три разных вопроса, которые нельзя смешивать

Споры часто проигрывают, потому что смешивают классификацию товара, ставку 10% и освобождение. Отправьте документы на оценку — разберу каждый вопрос отдельно.

• 1. Классификация товара

  Какой код ТН ВЭД (для ввоза) или ОКПД2 (для продажи) у товара. Это определяется по правилам классификации, а не по желанию продавца.

• 2. Ставка НДС 10%

  Применяется к медицинским изделиям, коды которых есть в перечне Правительства РФ для ставки 10%, при наличии регистрационного удостоверения.

• 3. Освобождение от НДС

  Применяется к важнейшим и жизненно необходимым медицинским изделиям из отдельного перечня Правительства РФ, тоже при наличии регистрационного удостоверения.

• Регистрационное удостоверение

  Без удостоверения ни ставка 10%, ни освобождение не применяются, даже если товар по сути медицинский.

• Совпадение условий

  Нужно, чтобы совпали код, перечень и удостоверение — по конкретному товару, а не «по группе».

• Ввоз и продажа — разные нормы

  При ввозе применяется освобождение по статье 150 НК, при продаже — по статье 149 НК. Проверять нужно обе ситуации.

Филлеры и гиалуроновые имплантаты: что важно для НДС

Филлеры на основе гиалуроновой кислоты — частый предмет споров: в одних документах это медицинское изделие, в других — косметическое средство. Право на льготу зависит от совокупности документов.

• Регистрационное удостоверение

  Главный документ: только изделие, зарегистрированное как медицинское, может претендовать на ставку 10% или освобождение. Проверьте, что удостоверение относится именно к ввозимому или продаваемому товару.

• Назначение изделия

  Имплантат для коррекции или восполнения тканей и косметическое средство — разные товары. Назначение определяется по удостоверению и инструкции, а не по маркетинговому описанию.

• Инструкция по применению

  Описание способа введения, показаний и противопоказаний помогает подтвердить медицинский характер изделия.

• Код ТН ВЭД

  При ввозе таможня может классифицировать филлер не как медицинское изделие, а по позиции косметических средств — тогда льгота не применяется.

• Код ОКПД2

  При продаже внутри страны значение имеет код ОКПД2 из перечня Правительства. Код в документах должен соответствовать фактическому товару.

• Расхождения в документах

  Разные наименования, производители или коды в удостоверении, инвойсе и сертификатах — частая причина отказа. Их выявляют до сделки.

Что проверяем перед закупкой медицинских изделий

Проверка до сделки дешевле спора после доначисления. Расхождения в документах — лишь часть проверки: важно, как договор распределяет риски.

• Договор

  Ставка НДС, цена с налогом или без, порядок пересмотра цены при доначислении.

• Условия о НДС

  Заверения поставщика об основаниях льготы и последствия их недостоверности.

• Регистрационные документы

  Удостоверение, выписка из реестра, соответствие наименования и производителя.

• Технические документы

  Инструкция, назначение, состав — подтверждают медицинский характер изделия.

• Письма поставщика

  Оценка писем и документов, которыми поставщик обосновывает продажу без НДС.

• Распределение рисков

  Возмещение потерь от доначислений по статье 406.1 ГК РФ и гарантии поставщика.

Судебная практика

Споры о НДС на медицинские изделия, в том числе на филлеры, рассматривают арбитражные суды. Практика полезна, но её нельзя переносить на свой случай без анализа документов.

• Что обычно оспаривают

  Отказ в освобождении или ставке 10% при ввозе, классификацию товара по ТН ВЭД, доначисление НДС при продаже внутри страны.

• Как суды оценивают

  Суды сопоставляют регистрационное удостоверение, назначение по инструкции, коды и перечни Правительства по конкретному товару.

• Почему вывод не универсален

  Выводы по одному делу зависят от его документов. Решение в пользу одного импортёра не означает, что такой же филлер освобождается от НДС у всех.

Порядок работы

От анализа документов до суда, если для него есть основания.

• Шаг 1

  Анализ документов

  Регистрационное удостоверение, инструкция, технические документы, коды, договор, решения органов.

• Шаг 2

  Письменная позиция

  Оценка оснований льготы и рисков, позиция по каждому спорному вопросу.

• Шаг 3

  Досудебное обжалование

  Жалоба в вышестоящий таможенный орган или УФНС с доказательствами.

• Шаг 4

  Суд

  Заявление в арбитражный суд — если для этого есть основания и перспектива.

• Шаг 5

  Возврат

  При отмене доначисления — возврат уплаченных сумм.

• Без обещаний

  Честная оценка

  Говорю о перспективах до начала работы и не обещаю гарантированной отмены НДС.

Где решаются споры о НДС на медицинские изделия

Решения таможни и налоговой обжалуют в вышестоящий орган и в арбитражный суд.

• Работаю дистанционно. Документы можно прислать в мессенджер или на почту, документы в суд подаются электронно. Очная встреча — по договорённости.
• Смежные вопросы. Смотрите также: таможенный юрист, налоговый юрист, медицинский юрист.

Информация актуальна на октябрь 2026 года. Адреса и режим работы органов и судов проверьте на их официальных сайтах.

Какие документы прислать для разбора

Для первичной оценки достаточно того, что есть под рукой. Если чего-то не хватает, подскажу, где это взять.

• Регистрационное удостоверение

  Удостоверение и выписка из госреестра медизделий.

• Инструкция и назначение

  Инструкция по применению, технические документы.

• Коды

  Коды ТН ВЭД и ОКПД2, указанные в документах.

• Договор

  Договор поставки, условия о НДС.

• Письма поставщика

  Письма о льготе и сопроводительные документы.

• Решения органов

  Решения таможни, акты и решения налоговой.