НАСЛЕДСТВО • ФНС • ЕНС • НАЛОГОВАЯ ПЕРЕПЛАТА • АКТУАЛЬНО НА 3 АВГУСТА 2026 ГОДА
Если после смерти человека на его едином налоговом счёте осталось положительное сальдо, эти деньги могут перейти наследникам. В 2026 году появился специальный порядок, который позволяет получить такую сумму через нотариуса и ФНС без обязательного обращения в суд.
Главное изменение 2026 года: Федеральный закон № 170-ФЗ ввёл прямой механизм возврата наследнику положительного сальдо ЕНС умершего. До 1 января 2027 года наследник после получения свидетельства о праве на наследство подаёт в ФНС бумажное заявление по специальной форме КНД 1112560.
Нужно получить налоговую переплату умершего?
Направьте свидетельство о праве на наследство, сведения из наследственного дела и имеющиеся документы ФНС. Я проверю, есть ли положительное сальдо ЕНС, какую сумму вправе получить конкретный наследник и нужен ли дополнительный спор с налоговой.
+7 (909) 928-13-29 · kurnevartem@ya.ru
Речь идёт о денежных средствах, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта — ЕНС наследодателя. Это сумма, которая находится на ЕНС и превышает совокупную налоговую обязанность умершего.
Важно отличать положительное сальдо ЕНС от любой предполагаемой «переплаты». Если наследник только считает, что налог был рассчитан неправильно, но положительного сальдо на ЕНС нет, сначала может потребоваться установить само право наследодателя на возврат денег.
Пример: если на ЕНС умершего уже отражено положительное сальдо 180 000 рублей — действует новый административный механизм. Если же наследник считает, что ФНС ошибочно начислила налог и после его перерасчёта должно возникнуть право на 180 000 рублей, сначала необходимо решить вопрос о самом налоговом начислении.
Поэтому при оформлении наследственных прав и наследственных споров сначала нужно установить, что именно существует на дату обращения: готовое положительное сальдо ЕНС или спорное имущественное требование к налоговому органу.
Федеральный закон от 10 июня 2026 года № 170-ФЗ устранил пробел, который долго создавал наследникам проблемы. Раньше Налоговый кодекс не содержал прямого административного порядка возврата налоговой переплаты наследнику, поэтому вопрос нередко приходилось доводить до суда.
До 1 января 2027 года действует специальный переходный порядок:
С 1 января 2027 года механизм должен стать ещё проще: после поступления в ФНС сведений о свидетельстве о праве на наследство или вступившем в силу судебном решении соответствующая доля положительного сальдо будет учитываться на ЕНС наследника.
Если наследственное дело уже осложнилось отказом нотариуса, спором о долях или пропуском срока, такую ситуацию лучше анализировать до подачи документов в ФНС. Юридическое сопровождение таких дел представлено на странице юрист по наследству в Москве.
До 1 января 2027 года заявление наследника подаётся в налоговый орган на бумажном носителе. В 2026 году применяется специальная рекомендуемая форма КНД 1112560.
Это важно, потому что для обычного налогоплательщика существует другой порядок распоряжения положительным сальдо ЕНС. Наследнику следует использовать именно форму и процедуру, предусмотренные переходными правилами Федерального закона № 170-ФЗ.
Положительное сальдо ЕНС распределяется с учётом наследственных долей. Каждый наследник получает только ту часть, которая причитается ему в соответствии со свидетельством о праве на наследство.
Пример: положительное сальдо ЕНС умершего составляет 300 000 рублей. Наследуют двое детей в равных долях. При отсутствии иных обстоятельств каждый вправе претендовать на 150 000 рублей.
Нельзя исходить из того, что наследник, который первым обратился в налоговую, вправе получить всю сумму. Размер выплаты связан именно с наследственной долей.
Вернуть наследнику можно только фактически существующее положительное сальдо. Если на ЕНС учитывается налоговая обязанность, она уменьшает остаток, который потенциально может быть возвращён.
Поэтому наследнику недостаточно знать, что умерший когда-то перечислил в бюджет больше определённой суммы. Нужно получить актуальные сведения о состоянии ЕНС и понять конечное сальдо.
С 2027 года закон также устанавливает более детальный порядок отражения налоговой задолженности наследодателя у наследников — в пределах стоимости перешедшего имущества. Пени на наследуемую задолженность не начисляются со дня смерти до вступления наследника в наследство, но не более шести месяцев.
Статья 79 НК РФ предусматривает оперативный механизм возврата положительного сальдо ЕНС. По общему правилу налоговый орган направляет поручение в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после получения предусмотренного законом заявления, а Казначейство исполняет поручение не позднее следующего дня после его получения.
Однако фактический срок наследственного возврата может увеличиться, если нужно проверить документы, уточнить реквизиты, определить долю или разобраться с изменившимся состоянием ЕНС.
Это отдельная и более сложная ситуация. Новый порядок прежде всего рассчитан на наследование уже существующего положительного сальдо ЕНС.
Если налоговая сумма ещё не признана переплатой — например, нужно оспорить начисление, уточнить налоговую базу, подать декларацию или доказать право наследодателя на возврат — может возникнуть самостоятельный налоговый спор.
Перед обращением в ФНС нужно ответить на главный вопрос: деньги уже отражены как положительное сальдо или наследник только требует признать за умершим право на их возврат.
Судебная практика фактически подготовила почву для реформы 2026 года. В Определении Верховного Суда РФ от 20 июня 2023 года № 48-КГ23-5-К7 был сделан важный вывод: требование о возврате излишне уплаченного налога имеет имущественный характер и может входить в состав наследства.
Верховный Суд указал, что излишне уплаченная сумма не является законно установленным налогом, который бюджет вправе удерживать, а имущественное требование о её возврате может перейти к наследникам.
После появления Федерального закона № 170-ФЗ значение этой позиции уменьшилось для обычного положительного сальдо ЕНС, поскольку теперь существует прямой административный механизм. Но она остаётся важной, если ФНС не признаёт переплату или спорное имущественное требование не отражено на ЕНС.
После изменений 2026 года суд не должен быть стандартным первым шагом. Судебная защита может понадобиться, если:
Если одновременно с денежными требованиями наследуется дом или земельный участок и возникают проблемы с оформлением недвижимости, соответствующую часть наследственного дела можно проверить в рамках направления юридическая помощь по земельным спорам.
Если речь о положительном сальдо ЕНС — как правило, нет. С июня 2026 года действует специальный внесудебный порядок.
По переходному порядку 2026 года для возврата требуется свидетельство о праве на наследство, поскольку именно оно подтверждает право наследника и его долю.
Нотариус вправе бесплатно запросить у ФНС сведения о сальдо ЕНС наследодателя. До конца 2026 года справка предоставляется по специальному переходному порядку.
Переходный механизм позволяет наследнику обратиться за возвратом положительного сальдо ЕНС до 1 января 2027 года. Практически ключевыми остаются наличие положительного сальдо и надлежаще оформленные наследственные права.
Обычно требуется оформить права на дополнительно выявленное имущественное требование. Нотариус может выдать дополнительное свидетельство на имущество, которое ранее не было включено в оформленное наследство.
Для обычного положительного сальдо с понятным свидетельством о наследстве процедуру можно пройти самостоятельно. Юридическая помощь особенно полезна, если ФНС не признаёт переплату, нотариус не включает требование в наследство, пропущен срок либо между наследниками возник спор.
ФНС не возвращает переплату наследодателя?
Проверю основание отказа, состояние ЕНС, содержание свидетельства о праве на наследство и налоговые документы. Если внесудебный порядок не решает вопрос, можно определить правильный способ судебной защиты.
+7 (909) 928-13-29 · kurnevartem@ya.ru
АВТОР
Юрист по наследственным и имущественным спорам. Анализирую наследственные дела, нотариальные вопросы, состав наследственного имущества и судебные способы защиты наследников.